Шайхиева Лилия, эксперт по налогообложению, СберРешения
Для ИП существует множество способов уменьшить величину уплачиваемых налогов. В частности, эту проблему можно решить путем обдуманного выбора режима налогообложения. Одними из наиболее распространенных являются упрощенная система налогообложения (УСН) и патентная (ПСН). Чем же отличаются данные режимы и какой из них выбрать?
Основным отличием между двумя режимами является порядок расчета налога. На УСН величина налога, подлежащая уплате, зависит от фактических полученных доходов. То есть, если в какие-то периоды ИП ничего не зарабатывает, то и налог к уплате не возникает. При ПСН же налог зависит от потенциально возможного дохода, установленного для конкретного вида деятельности в конкретном субъекте РФ. Таким образом, величина налога на ПСН будет постоянной, даже если деятельность не ведется.
Также, у режимов отличаются лимиты дохода, при которых возможно их применение. ИП утрачивает право на применение ПСН, если в течение года доходы по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн рублей. Тогда как для УСН ограничения по выручке менее строгие. Чтобы после перехода на УСН не потерять на нее право, ваши доходы не должны превысить за год или любой отчетный период 200 млн рублей.
Что касается налоговой отчетности, то при применении ПСН декларация не подается. Если же вы применяете УСН, то необходимо подавать годовую декларацию.
Стоит обратить внимание, что, если вы совмещаете УСН и ПСН, но фактически ведете только деятельность по патенту, нулевую декларацию по УСН все равно необходимо подавать. В противном случае можно получить штраф 1 тыс. рублей и блокировку счета.
Минусом патентной системы является ограничение по виду деятельности, а также невозможность смены деятельности без потери патента. УСН так категорично не ограничивает по осуществляемой деятельности, что является существенным преимуществом. Однако некоторые ограничения на УСН все же есть. Например, на УСН не могут работать ломбарды, производители подакцизных товаров, организаторы азартных игр и пр. К тому же данный список может расширяться. Так, с 1 января 2023 года налогоплательщики, осуществляющие производство ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов, не вправе применять УСН (и ПСН тоже).
Еще одним отличием двух режимов является то, что на ПСН расходы налогоплательщика не учитываются, тогда как на УСН можно выбрать вариант «доходы минус расходы». Это стоит учесть предпринимателям с существенной долей расходов на ведение своей деятельности - 60% и более от суммы доходов. Перечень расходов, которые могут быть учтены при УСН «доходы минус расходы», является закрытым и поименован в ст. 346.16 НК РФ. Стоит отметить, что страховые взносы можно учитывать как на ПСН, так и на УСН «доходы».
Налог и на УСН и на ПСН можно уменьшить на страховые взносы:
- Если у ИП на УСН нет работников, он уменьшает налог по УСН (авансовые платежи) на страховые взносы, которые уплатил за себя. Налог можно уменьшить на всю сумму взносов, которые вы уплатили в этом году. Если взносы уплачивались в течение года частями, можно уменьшать на них авансовые платежи за тот период, в котором их заплатили.
- На ПСН для уменьшения налога ИП направляет уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму уплаченных страховых платежей (взносов) в письменной или электронной форме. Сроки подачи уведомления не установлены. Если сумма налога была уже уплачена до уменьшения, производится зачет (возврат) суммы налога в общем порядке.
Сравним режимы на конкретном примере: ИП без сотрудников, зарегистрированный в Чукотском АО с видом деятельности «Предоставление парикмахерских услуг» (ОКВЭД 96.02.1). Для наглядности предположим, что ИП осуществлял деятельность на протяжении всего 2022 года.
Потенциально возможный доход в 2022 для целей ПСН составляет 300 тыс. рублей.
Годовой патент составит 300 000*6% = 18 000 рублей (без учета страховых взносов)
Если применяется УСН, его ставка составит 1% в 2022 (льготная норма в данном периоде). Чтобы сумма налога составила 18 000 руб., выручка должна составить 1 800 000 руб.
Таким образом, только при превышении выручки значения 1 800 000 руб. ПСН будет выгоднее.
При выручке 1,8 млн рублей налог/ стоимость патента после вычета страховых взносов составят:
Страховые взносы ИП на УСН за 2022 составят 58 211 рублей (фиксированная часть 43 211 рублей + 1% от суммы, превышающей 300 тыс. рублей).
Страховые взносы ИП на ПСН за 2022 составят 43 211 рублей.
УСН = 1 800 000*1% - 58 211 = - 40 211. Налог к уплате будет равен 0.
ПСН = 18 000 – 43 211 = - 25 211. Стоимость патента к уплате будет равна 0.
Вывод: в обоих вариантах налог/ стоимость патента будет равна нулю при вычете страховых взносов за себя. При данном виде деятельности и в данном регионе в 2022 выгодны в применении как ПСН, так и УСН «доходы» (при условии, что расходы составляют менее 60%), ввиду сниженной ставки по УСН.
Так какой же режим выбрать?
На патентной системе стоит остановиться следующим предпринимателям:
- Если по осуществляемой деятельности доход ожидается больше, чем установленный в данном регионе потенциально возможный доход для расчета ПСН, и деятельность не требует значительных расходов;
- Региональным законодательством существенно не снижена ставка по УСН;
- Бизнес планируется с небольшим количеством работников - не более 15 и доходом не более 60 млн рублей;
- У вас не ожидаются доходы от других видов деятельности и не планируется изменение параметров деятельности (в противном случае стоимость патента может возрасти или можно потерять на него право).
Специалисты компании СберРешения обладают значительной экспертизой в сфере налогообложения. По вашему запросу мы будет рады проконсультировать Вас по налоговым вопросам или помочь с сопровождением налоговой проверки.
Подробнее об услугах СберРешений можно узнать здесь: https://sber-solutions.ru/tax_consulting?utm_source=fond87&utm_medium=partner
