Справка о поправках в Налоговый кодекс
(ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 12 ИЮЛЯ 2024 Г. N 176-ФЗ "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЧАСТИ ПЕРВУЮ И ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ОТДЕЛЬНЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ПРИЗНАНИИ УТРАТИВШИМИ СИЛУ ОТДЕЛЬНЫХ ПОЛОЖЕНИЙ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫХ АКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ")
- Прогрессивная шкала НДФЛ (вступает в силу с 1 января 2025 г.)
Прогрессивная шкала налогообложения по налогу на доходы физических лиц. Налоговая ставка будет зависеть от размера налоговой базы – суммы и вида дохода, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде.
Поправки предусматривают пятиступенчатую шкалу НДФЛ:
- Годовой доход, руб - до 2,4 млн. Процент - 13% . Твердая сумма - отсутствует.
- Годовой доход, руб - от 2,4 млн до 5 млн. Процент - 15% с суммы, превышающей 2,4 млн руб. Твердая сумма - 312 тыс. руб.
- Годовой доход, руб - от 5 млн до 20 млн. Процент - 18% с суммы, превышающей 5 млн руб. Твердая сумма - 702 тыс. руб.
- Годовой доход, руб - от 20 млн до 50 млн. Процент - 20% с суммы, превышающей 20 млн руб. Твердая сумма - 3 402 тыс. руб.
- Годовой доход, руб - свыше 50 млн. Процент - 22% с суммы, превышающей 50 млн руб. Твердая сумма - 9 402 тыс. руб.
Платить налог по повышенной ставке придется не со всей суммы дохода, а только с суммы, превышающей пороговое значение, предусмотренное для конкретной ставки.
Прогрессивная шкала НДФЛ будет применяться в отношении совокупности всех доходов физического лица.
Если главным источником дохода, формирующим налоговую базу, гражданина является зарплата, рассчитывать и перечислять в налоговую службу налог за него по-прежнему будет работодатель, выступающий его налоговым агентом.
Корректировки не коснутся участников СВО. Не распространится повышенная ставка и на дополнительные выплаты, надбавки, положенные гражданам, работающим в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, а также в других регионах с неблагоприятными или особыми климатическими и экологическими условиями (п. 6.2 ст. 210 НК РФ).
Налоговые вычеты по НДФЛ
Стандартные вычеты на второго и последующих детей вырастут вдвое. С 2025 года вычет на второго ребенка повысится с 1,4 тыс. руб. до 2,8 тыс. руб., а на третьего и каждого последующего – с 3 тыс. до 6 тыс. руб. Увеличение также коснется стандартного вычета для опекунов, попечителей и приемных родителей на ребенка-инвалида до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы. Его размер повысится с 6 тыс. до 12 тыс. руб. – по аналогии, как сейчас могут получить родители. А сам лимит годового дохода для применения стандартного вычета на детей возрастет с 350 тыс. до 450 тыс. руб.
Новый стандартный налоговый вычет для лиц, выполнивших нормативы испытаний (тестов) Всероссийского физкультурно-спортивного комплекса "Готов к труду и обороне", соответствующие их возрастной группе, и награжденных знаком отличия, а также на лиц, подтвердивших полученный знак отличия. Вычет предоставят за налоговый период, в котором произошло награждение знаком отличия или его подтверждение, при условии прохождения налогоплательщиком диспансеризации в том же календарном году. Вычет можно будет получить через работодателя – последний сможет применить его единовременно в любом месяце налогового периода, но не ранее месяца подтверждения налогоплательщиком права на его получение. Размер нового вычета составит 18 тыс. руб. за налоговый период (подп. 2.1 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Часть изменений касается доходов с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний (вступает в силу с 1 января 2025 г.). Изменен принцип исчисления сумм НДФЛ с такой прибыли контролируемых иностранных компаний. Сумма прибыли будет зависеть от того, сколько компаний контролирует лицо. Так, если налогоплательщик, перешедший на уплату налога с фиксированной прибыли, является контролирующим лицом одной контролируемой иностранной компании, то фиксированная прибыль будет равна 27 990 000 руб., если двух контролируемых иностранных компаний, – 52 718 000 руб., а если трех и более, то будет увеличиваться на 22 727 300 руб. за каждую последующую контролируемую иностранную компанию начиная с третьей. При этом если количество контролируемых компаний составляет 5 и более, то сумма фиксированной прибыли будет равна 120 899 900 руб. (п. 2 ст. 227.2 НК РФ).
- Туристический налог (вступает в силу с 1 января 2025 г.)
В перечне местных налогов появится новый налог – туристический. Налог заменит курортный сбор и станет дополнительным источником доходов для муниципалитетов. Муниципалитеты будут сами решать, вводить его на своей территории или нет, определять его размер и устанавливать налоговые льготы.
Объектом налогообложения признается оказание услуг по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средствах размещения, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или на ином законном основании, расположенных на территории муниципального образования (на территориях городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус") и включенных в реестр классифицированных средств размещения, предусмотренный Федеральным законом от 24 ноября 1996 года N 132-ФЗ "Об основах туристской деятельности в Российской Федерации".
Сумму туристического налога исключат из доходов и расходов налогоплательщиков, учитываемых при исчислении налога на прибыль организаций. А в налоговую базу не войдет стоимость услуги по временному проживанию, оказываемой некоторым категориям граждан. В их числе:
-лица, удостоенные званий Героя Советского Союза, Героя РФ или являющиеся полными кавалерами ордена Славы;
-лица, удостоенные званий Героя Социалистического Труда, Героя Труда РФ или награжденные орденом Трудовой Славы трех степеней;
-участники и инвалиды Великой Отечественной войны;
-лица, принимающие (принимавшие) участие в СВО, лица, выполняющие (выполнявшие) возложенные на них задачи на территориях Украины, ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей в период проведения спецоперации;
-ветераны и инвалиды боевых действий;
-лица, награжденные знаком "Жителю блокадного Ленинграда", "Житель осажденного Севастополя", "Житель осажденного Сталинграда";
-лица, работавшие в период Великой Отечественной войны на объектах противовоздушной обороны, местной противовоздушной обороны, на строительстве оборонительных сооружений, военно-морских баз, аэродромов и других военных объектов в пределах тыловых границ действующих фронтов, операционных зон действующих флотов, на прифронтовых участках железных и автомобильных дорог, а также члены экипажей судов транспортного флота, интернированных в начале войны в портах других государств;
-инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды.
Представительным органам муниципальных образований (законодательным органам городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительному органу федеральной территории "Сириус") предоставят право расширить перечень граждан, стоимость услуг по временному проживанию которых не войдет в налоговую базу.
Ставки туристического налога будут расти постепенно – от 1% от налоговой базы в 2025 году, увеличиваясь каждый год на 1% вплоть до 2029 года, когда дойдут до 5%. Причем их смогут дифференцировать с учетом сезонности или категории средства размещения. Минимальная сумма налога составит 100 руб.
По итогам налогового периода (квартала) не позднее 25-го числа следующего месяца налогоплательщикам потребуется представить налоговую декларацию. А до 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, – уплатить сам налог.
- Налог на прибыль организаций (вступает в силу с 1 января 2025 г.)
Повышение ставки налога на прибыль организаций до 25%.
Послабления предусмотрены для российских организаций, включенных в реестр малых технологических компаний.
Для поддержки некоторых категорий плательщиков налога на прибыль также вводится новый вид вычета – федеральный инвестиционный налоговый вычет. Он позволит уменьшать сумму налога, подлежащую зачислению в федеральный бюджет, на величину капитальных расходов в рамках реализации инвестиционных проектов. Размер вычета составит не более 50% от суммы расходов на приобретение основных средств. Категории налогоплательщиков, которым будет доступен такой инвествычет, список объектов основных средств и нематериальных активов, подпадающих под вычет, порядок и условия его применения, правила определения величины вычета должно установить Правительство РФ.
Новым вычетом не смогут воспользоваться: иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ; организации, признаваемые налогоплательщиками – участниками соглашения о защите и поощрении капиталовложений; кредитные организации; организации, осуществляющие производство некоторых подакцизных товаров (этилового спирта, алкогольной продукции, сахаросодержащих напитков, табака и т. п.).
Что касается IT-компаний, для которых на период 2022-2024 годов была предусмотрена нулевая ставка по налогу на прибыль, то им планируется установить ставку в 5% до 2030 года.
- УСН (вступает в силу с 1 января 2025 г.)
УСН касается субъектов малого и среднего предпринимательства. Они смогут масштабировать свой бизнес за счет увеличения пороговых значений, позволяющих применять УСН. По доходам они возрастут с 200 млн до 450 млн руб., по остаточной стоимости основных средств – со 150 млн до 200 млн руб., а по средней численности работников за налоговый (отчетный) период – со 100 до 130 человек. Также со 112,5 млн до 337,5 млн руб. повысилась величина предельного размера доходов организации, ограничивающая ее право перейти на УСН (действует с 12 июля 2024г). Величины предельного размера доходов и остаточной стоимости основных средств будут ежегодно индексироваться на коэффициент-дефлятор.
При этом предприниматели на УСН станут плательщиками НДС. Обязанность по уплате налога на добавленную стоимость возникнет только у тех, чьи доходы превышают 60 млн руб. Плательщиков УСН с более низким уровнем доходов, в том числе при реализации подакцизной продукции, вновь созданные организации или вновь зарегистрированные ИП, а также организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследовательской и научно-технологической деятельности, освободят от уплаты НДС.
- Налоговая амнистия по дроблению бизнеса (вступает в силу с 1 января 2025 г.)
Законом предусмотрена возможность прекращения обязанности по уплате налогов, возникшей за налоговые периоды 2022-2024 годов, пеней и штрафов в части правонарушений, связанных с дроблением бизнеса, при добровольном полном или частичном отказе от дробления бизнеса в отношении налоговых периодов 2025 и 2026 годов. Под амнистию смогут попасть те налогоплательщики, которые готовы отказаться от схем дробления бизнеса.
При этом вводятся понятия "дробление бизнеса" и "добровольный отказ от дробления бизнеса".
1) дробление бизнеса - разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, индивидуальными предпринимателями) (далее в настоящей статье - группа лиц), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения специальных налоговых режимов с превышением предусмотренных статьей 54 1 Налогового кодекса Российской Федерации пределов осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налогов;
2) добровольный отказ от дробления бизнеса - исчисление и уплата лицами, участвовавшими в дроблении бизнеса, налогов в размере, определенном в результате консолидации по всей группе лиц доходов и (или) других показателей, соблюдение которых является условием для применения специальных режимов налогообложения.
- Расширится перечень подакцизных товаров. В него добавят:
- фармацевтическую субстанцию этилового спирта (но лекарственные средства и препараты из перечней Минздрава России, в качестве сырья для производства которых используется такая субстанция, подакцизными товарами считаться не будут);
- никотиновое сырье;
- бестабачную никотинсодержащую смесь для нагревания;
природный газ для производства аммиака.
Для этих товаров установят налоговые ставки, определят налоговые льготы и порядок применения налоговых вычетов.
- Повышение налогообложения дорогостоящей (дороже 300 млн руб.) недвижимости – регионам разрешат повысить налоговые ставки до 2,5% по налогу на имущество организаций и налогу на имущество физлиц, до 1,5% по земельному налогу.
- Снижение до 7,6% размера страховых взносов для обрабатывающих производств и для централизованных религиозных организаций.
- Возможность применения с 1 января 2025 года страховых взносов в размере 7,6% организациями IT-отрасли, реорганизованными в 2025-2026 годах.
Расширение для организаций радиоэлектронной промышленности перечня доходов, учитываемых для применения пониженных тарифов страховых взносов. - Установление возможности применения к расходам на права пользования российскими программами для ЭВМ повышенного коэффициента 2 вместо 1,5.
- Продление на 2 года действия пониженных тарифов страховых взносов для НКО и благотворительных организаций.
- Снижение с 15% до 7,6% тарифов страховых взносов по выплатам в пользу физлиц свыше МРОТ для средних и малых обрабатывающих производственных компаний (исключения предусмотрены для производства напитков, табачных изделий, кокса и нефтепродуктов, металлургического производства).
- Увеличение ставок по НДПИ для организаций, осуществляющих добычу отдельных видов твердых полезных ископаемых (например, в отношении природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней ставка повысится с 8 до 8,4%).
- Бессрочное продление возможности применения инвестиционного налогового вычета и режима РИП для организаций, включенных в реестр.
- Повышение пределов для установления законами субъектов РФ налоговых ставок по налогу на игорный бизнес.
Источник информации: СИСТЕМА ГАРАНТ
Повышение информированности осуществляется в том числе для улучшения бизнес-климата в рамках Национального проекта "Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы".